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2018-10-19 01:55 来源:IT168

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减税为什么那么难?

2018-10-1910:10    作者:王骥跃  
  国戏昆曲考小品  中国戏曲学院作为中国戏曲教育的最高学府,为了满足北方昆曲剧院、北京演艺集团的人才需求,今年首次招收昆曲大班(昆曲表演35人、昆曲器乐伴奏8人)。

  文/新浪财经意见领袖(微信公众号kopleader)专栏作家 王骥跃

  要想减税,一方面要控制财政支出规模,通过减事减员强化监督和约束来减少财政支出;一方面要调整税收结构,增加财产相关税收,从富人头上多交些税,才能给企业税负腾出点空间。让富人多交税这事,难度也不会小,毕竟富人们拥有更大的话语权。

  国内经济界、企业界关于减税的呼声喊了许多年了,但所得到的响应只是“营改增”和增值税率下调了一个点,以及在所得税上的零星抵扣项优惠。“营改增”对于很多企业来说没有感受到减税,而增值税率下调一个点国务院官方预测减税只有2400亿左右,仅占2017年度增值税交税总额的4.25%。而在大洋彼岸,川普上台后美国推出大幅度减税政策,直接拉动美国经济强劲复苏。

  在中美贸易战的背景下,在各方要“共克时艰”的努力下,财政部每个月公告的全国财政收支情况显示,增值税、企业所得税、个人所得税和消费税四大主要税种的税收增速均远超过GDP增速,达到了2位数增长,引发了舆论的热议和不满。甚至连央行官员都出面怼财政部,希望更加积极的落实中央关于积极财政政策的要求,而积极财政政策不只是多花钱,多花1万亿的效果远不如减税1万亿。前不久江苏省著名企业家蒋锡培在国务院召开的“降成本、减负担专项督查座谈会”上,将减税上升到“政府不下决心减税裁员市场就不会有信心”的高度。

  从中央的十八届三中全会决议,到政府工作报告,都强调要减税减员,2018年中央还出台了强有力的政府机构调整方案,但最终落实到具体减税时,总是像便秘一样不爽快,距离市场预期差异太大。减税为啥这么难呢?

  一、支出太大收不抵支

  根据财政部公告的2017年度全国财政决算相关数据(http://yss.mof.gov.cn.blyee.cn/qgczjs/index.html),2017年度全国税收收入14.44万亿,非税收入2.82万亿,包括土地出让金在内的政府性基金收入6.15万亿,地方政府专项债务收入8000亿,合计24.21万亿,而2017年度全国GDP总额为82.71万亿,总财政收入占GDP的29.27%。

  但是,24万亿的收入,竟然还不够花的!全国一般预算公共支出达20.31万亿,政府性基金支出高达6.1万亿,合计达到26.41万亿,还透支了2万亿!

  这么多钱花到哪里了?

  根据财政部的披露,超过1万亿的财政支出共有10大项,分别如下表所示:(单位:亿元)

项目

金额

土地出让金收入相关支出

50,609.83

教育支出

30,153.18

社会保障和就业支出

24,611.68

城乡社区支出

20,585

农林水利支出

19,088.99

一般公共服务支出

16,510.36

医疗卫生与计划生育支出

14,450.63

公共安全支出

12,461.27

交通运输支出

10,673.98

国防支出

10,432.37

小计

209,577.29

  其中,最大的一笔是5万亿的土地出让金收入相关支出。根据《土地管理法》的规定,土地出让金收入主要用于征地和拆迁补偿支出、土地开发支出、支农支出和城市建设支出等。也就是说,除了拆迁补偿款,大量的土地出让金收入是用于城市建设支出的,这点大家都能感受得到:一方面城市建设越来越漂亮,日新月异;另一方面城市建设工程浪费,且经常出现建了拆拆了建的情形。因城市建设落马的官员屡见报道。这块支出的问题,在于《土地管理法》规定了收入支出的具体方向,而收入是通过招拍挂取得的,征地和拆迁补偿是通过协议确定的,中间的差价却不能用于财政其他支出,只能用于特定类别。于是剩余资金的去处只能是城建花钱,在土地市场火爆的时候,有些地方是想办法花钱浪费钱了。华东某省会城市市区扩建一条1.6千米长的路,公示的工程造价竟然高达1.4亿,堪比高速公路了。

  第二大块的教育支出。根据财政部的披露,主要是用在了普通教育(23,792.38亿元)和职业教育(2,655.89亿元)上。备受争议的来华留学教育支出也就28.9亿元,并不算高。国家对于教育的投入本身没有问题,多投入一些也是应该的。但是花钱得有效果,花钱得有约束,减支出这块就先不考虑吧。

  第三大块是社会保障和就业支出,根据财政部的披露,主要是用在了行政事业单位离退休支出(7,578.95亿元)、财政对基本养老保险的补助(7,448.66亿元)、最低生活保障(1,475.83亿元)。社保和就业支出,多花点也是应该的,尤其对于最低生活保障和养老保险补助方面,需要财政更多支持民生。至于备受争议的离退休支出,都是退休老同志了,劳苦功高的,花点就花点吧,但标准上是不是要控制一下,节约一下。

  第四大块的城乡社区支出,根据财政部的披露,主要是用在了城乡社区公共设施支出(9,527.41亿元)、城乡社区管理事务(2,763.18亿元)、城乡社区环境卫生(2,270.45亿元)、其他支出(5,589.06亿元)。这块的钱,一方面有土地出让金收入可以用,一方面相关社区管理实在是可以多节约一些,至于其他支出这么大干啥去了,并不清楚。

  对于其他支出不再一一赘述了,详细的支出名录,可以去财政部网站上去查询。顺便说一句,全国各级人大政协支出总计才不到600亿,对外援助支出也就168.99亿,相比于各类别的行政支出合计数超过1.1万亿来说,实在不是啥大数字。

  当财政支出超过收入2万亿的情况下,在支出降下来之前,指望大规模减税,实在是太难了。财政借款用于非基础设施投资类的消费性支出,又不是我们政府的风格。长期财政赤字,也不是我们政府追求的目标。

  而可能的降支出,也就是大家经常讨论的减少政府部门及行政人员数量,落实下来也是相当困难的。2018年全国人大通过了国务院机构改革和职能转变方案,很多部门合并成新的部门,已经体现了相当的力度。全国财政供养人口没有官方权威数据,各媒体估算数从4000万到7000万不等。减少10%的财政供养人员,意味着几百万人要失业,涉及家庭总人口要上千万,而2017年全国新增就业人口才1351万人。如此大的失业压力,是减少财政供养人口数量的最大障碍。

  对于非体系内的普通人来说,减少财政供养人口数量是说句话的事情,而对于当事人来说,可能会是件非常痛苦的事情。总理说过“触动利益比触动灵魂还要难”,何况裁撤财政供养人口触及的是千万人的利益,这个难度不是一般的大,阻力可想而知,没有决绝的魄力,很难执行下去。通过机构合并的方式逐渐分流人员,可能是更好的选择。2018年的机构改革,已经超过我的预期了。

  然而,裁撤军队冗员都可以一声令下裁减百万,相信中央也有魄力有方法把刀子动到冗余的财政供养人员头上。凭什么只能工人下岗失业,铁饭碗的财政供养人员也可以失业。

  二、税收结构不合理

  根据财政部披露的数据,2017年度收入超过万亿的税种如下表所示:(单位:亿元)

税种

金额

国内增值税

56,378.18

企业所得税

32,117.29

进口货物增值税

15,284.77

个人所得税

11,966.37

国内消费税

10,225.09

小计

125,971.7

  当前我国税收中,一大半的税是从企业层面收的,增值税和企业所得税占税收收入总额超过60%,不少企业纳税额比利润额还要高,再加上为员工支付的个人所得税和社保成本,企业当然会觉得税负重了。以前经济好的时候,各地税收任务完成容易,对企业税收征缴并不严格,企业实际税负没有理论税负那么大;而当经济放缓,税收征缴从严时,企业不仅要按章纳税,还得把以前年度欠缴的税补上,企业感受到的税负压力甚至会超过理论压力。

  企业是经济的最重要单元,企业税负成本重,竞争力就会下降。减轻企业负担也是政府一再强调的事情,但在当前的税收结构下,如蒋锡培及其他舆论所呼吁的降低增值税和所得税税率,对财政的压力实在太大,当然难度和阻力也就更大。

  在财政支出下降困难的情况下,要降低企业层面的税负,就得有新的税源补充。新的税源,就是财产相关的税收——房产税和遗产税。让富人多交税,减少穷人负担,减少企业负担,这既是全球通行的税收征收原则,也是社会主义中国减少贫富不均所应当要做的事情。

  房产税已经纳入政府立法计划,如果给每户家庭两套房的免税,从第三套房开始征房产税,实际需要缴纳房产税的纳税人并不太多,不会影响到绝大多数国民;遗产税的征收也很有必要性,留个千万元级别的起征点,超过起征点后实行超额累进税率,各富二代也得靠自己的勤奋努力才能获得更美好的生活,对社会进步也是好事。

  不过,没有经过具体测算,并不知道每年能征收到多少房产税和遗产税。在财政支出控制不下来的情况下,估计也难以给企业增值税和所得税腾出多少空间,但这个税收结构调整方向是应该要进行的。

  三、几条政策建议

  如前所述,要想减税,一方面要控制财政支出规模,通过减事减员强化监督和约束来减少财政支出;一方面要调整税收结构,增加财产相关税收,从富人头上多交些税,才能给企业税负腾出点空间。但是,无论是减少政府部门,还是减少财政供养人员数量,都是触及巨大利益的事情,难度和阻力不是一般的大;让富人多交税这事,难度也不会小,毕竟富人们拥有更大的话语权。

  比照蒋锡培提的建议,我也斗胆提出一些政策建议,以供讨论:

  1、各类基金性收入与支出全部纳入统收统支管理,全部纳入预算与监督,不搞专项支出,控制新的城市建设投入。相应法规需要修改的及时修改。

  2、对全国区县进行调整,凡管辖面积不足1000平方千米的区县,均应予以合并(交通不便的山区县除外);对全国乡镇进行调整,凡管辖面积不足100平方千米的乡镇街道,均应予以合并(交通不便的山区乡镇除外)

  在汽车普及的时代,除了山区,1000平方千米意味着开车一小时内可以到达县城,100平方千米意味着步行一个小时左右可以到达乡镇街道办事处,相关行政处理效率不会因距离而成为障碍,也不会让民众有太大负担。

  以上海市为例,上海全市面积6340平方千米,共设16个市辖区,最小的黄浦区仅20平方千米,也就是4千米X5千米的范围,步行绕一圈也都不到半天时间,实在没有必要单独设个区。陆家嘴街道仅6.89平方米,步行环绕一圈都不用俩小时。

  通过减少区县和乡镇街道数量,至少可以减少相应机关数量,而普通百姓办事并不会受到太大影响。

  3、对全国各级领导干部数量予以定员定编,比照党中央国务院领导层的控制,党委常委人数不超过7人,政府机关一正四副。

  4、开征房产税,对城镇居民以家庭为单位,本地两套房及以上部分开征房产税,且税率逐级递增可至10%。

  5、开征遗产税,对继承所得超过当地人均收入50倍以上部分征收遗产税,且税率逐级递增可至80%。

  6、以每年调降2个百分点的速度,逐渐将制造业等行业的增值税率下降到10%。

  7、以每年调降2个百分点的速度,逐渐将企业所得税率调降到15%,高新技术企业所得税率调降到10%。

  8、个人所得税按家庭征收,养老、育儿、医疗、首套房贷项目纳入抵扣项,起征点与当地人均可支配收入挂钩并逐年调整,可以定到2倍或3倍人均可支配收入,最高档税率调降到20%。

  9、对于年收入不足千亿的税项予以取消,减少征收成本;对于全年税收增长幅度超过当地GDP增幅的部分,允许企业到下一年度再行缴纳。

  10、加大对环保、食品药品安全、涉及人身安全的产品质量、劳动保护、金融欺诈、上市公司财务造假等违法违规事项的处罚力度,修改相关法律法规,将“以造成损失后果的补偿”为处罚标准调整为“以让违规者感到肉痛不敢再犯”为处罚标准。

  增加处罚力度,一方面是之前很多处罚实在让普通人都觉得不痛不痒,不能起到惩罚的作用,甚至可以说在鼓励违规;另一方面,对这些违法违规事项多罚点,也可以增加相应财政收入,为减少税收腾点空间。

  (本文作者介绍:前券商资深保荐代表人,先后在一线业务部门和中台内核部门工作,保荐过多家A股上市公司,对中国资本市场有独到、深刻的见解。)

责任编辑:陈悠然 SF104

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文章关键词: 减税 税收 财政部
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